Folketinget har den 1. juni 2023 vedtaget nye regler om land-for-land-skatterapportering for visse virksomheder. Reglerne skal sikre gennemsigtighed vedrørende virksomheders skattepraksis, herunder sørge for, at der er overblik over de lande, hvor visse virksomheder har en indtjening og betaler skat.
Er din virksomhed omfattet?
De nye regler om skatterapportering finder anvendelse for samtlige de virksomhedsformer, der er oplistet i årsregnskabslovens § 3, stk. 1. Virksomheder, som vil blive omfattet af de nye regler, er følgende:
Virksomheder, der har en nettoomsætning, som overstiger 5,6 mia. kr. årligt i 2 sammenhængende år. Disse virksomheder skal udarbejde land-for-land-rapporteringen for selve virksomheden.
Modervirksomheder, hvor koncernen aflægger koncernregnskab og som har en nettoomsætning, der overstiger 5,6 mia. kr. årligt i 2 sammenhængende år. Modervirksomheden skal her udarbejde land-for-land-rapporteringen for koncernen.
Dattervirksomheder omfattet af regnskabsklasse C eller D, hvor modervirksomheden er etableret uden for EU/EØS, og hvor den øverste koncerns nettoomsætning overstiger 5,6 mia. kr. årligt i 2 sammenhængende år. Rapporteringen skal her foretages for den øverste koncern.
Visse filialer af udenlandske virksomheder, der er etableret uden for EU/EØS. Land-for-land-rapporteringen skal her udarbejdes for koncernen eller den udenlandske virksomhed.
Hvilke oplysninger kræves?
Virksomheder og koncerner skal ved land-for-land-rapporteringen sørge for, at rapporteringen indeholder følgende oplysninger:
- En beskrivelse af virksomhedens eller koncernens aktivitet og virksomhedens eller koncernens antal heltidsbeskæftigede.
- Virksomhedens eller koncernens indtægter, herunder nettoomsætningen, driftsindtægter, indtægter af kapitalinteresser, indtægter af andre værdipapirer og tilgodehavender, renteindtægter.
- Virksomhedens eller koncernens resultat før skat.
- Virksomhedens eller koncernens betalbare indkomstskat i hver skattejurisdiktion for det regnskabsår, som rapporten vedrører.
- Virksomhedens eller koncernens betalte indkomstskat i hver skattejurisdiktion for det regnskabsår, som rapporten vedrører.
- Virksomhedens eller koncernens akkumulerede overskud.
- Navn og cvr-nummer på den virksomhed eller koncern, som offentliggør rapporten.
- Navn, hjemsted og evt. cvr-nummer på den virksomhed, som rapporten vedrører.
- Det regnskabsår, som den pågældende rapport vedrører.
- Den valuta, som er anvendt ved udarbejdelse af rapporten.
- Hvis rapporten vedrører en koncern, de dattervirksomheder, som indgår i koncernregnskabet, og som er etableret i et EU-/EØS-land eller i et land, som er optaget på EU-listerne over ikke-samarbejdsvillige skattejurisdiktioner.
Specielle krav til oplysningerne
Virksomheder, som er omfattet af reglerne, kan opgøre de oven for nævnte oplysninger på det samme grundlag, som den rapport, der indgives til told- og skatteforvaltningen om virksomhedens økonomiske aktiviteter i de enkelte lande efter skattekontrollovens §§ 48-52.
Virksomheder kan i relation til de ovenfor nævnte oplysninger i særlige tilfælde udelade visse oplysninger fra rapporten, hvis en offentliggørelse heraf medfører risiko for at volde skade for den virksomhed, som de pågældende oplysninger vedrører. Det skal dog angives, hvilke oplysninger, der er udeladt, samt en beskrivelse af årsagen til at udelade oplysningerne.
Indberetning, offentliggørelse og påtegning
Virksomheders eller koncerners rapport skal ikke indgå som en del af årsrapporten, men rapporten skal dog offentliggøres og indberettes særskilt til Erhvervsstyrelsen senest 12 måneder efter afslutningen af regnskabsåret, som den pågældende rapport vedrører.
Omfattede virksomheder og filialer skal desuden i min. 5 år på deres respektive hjemmesider henvise til rapporten. Dette har til formål at sikre, at rapporten er let tilgængelig, således at brugere kan tilgå rapporten enten via virksomhedens/filialens hjemmeside eller via cvr.dk, hvor rapporten ligeledes vil blive opbevaret.
Revisionspåtegningen for årsregnskab og eventuelt koncernregnskab for virksomheder, der henregnes til regnskabsklasse C og D, skal indeholde en udtalelse om, hvorvidt disse havde pligt til at udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger for det foregående år og i bekræftende fald, om denne rapport er offentliggjort.
Fra hvornår skal du være opmærksom på de nye regler?
Folketinget vedtog lovforslaget den. 1. juni 2023, således at reglerne om skatterapportering trådte i kraft den 22. juni 2023 med virkning for regnskabsår, som begynder den 22. juni 2024 (eller senere).
